NORMAS TRIBUTARIAS DE INTERÉS

MODIFICAN RESOLUCIONES REFERIDAS A LA VERIFICACION DEL DOMICILIO FISCAL.- Mediante la Resolución de Superintendencia N° 259-2014-SUNAT, se han incorporado cambios a las reglas para la verificación del domicilio fiscal declarado por el contribuyente en el RUC. Así, se ha establecido que en caso SUNAT no logré efectuar la referida verificación deberá dejar constancia de las visitas realizadas, indicando la fecha y hora, el motivo por el cual no se logro la verificación y el nombre firma de la persona que ejecuta la diligencia.

APRUEBAN REGLAMENTO DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD.- A través de la Resolución de Superintendencia N° 006-2014/500000, se ha aprobado el Reglamento del Régimen de Gradualidad para la Sanción de Suspensión de las actividades de los Almacenes Aduaneros, establecida en el numeral 5 del inciso a) del artículo 194° de la Ley General de Aduanas. Este régimen se aplica a las infracciones cometidas o detectadas a partir del 1° de setiembre de 2014.

PROYECTOS DE NORMAS

PROPONEN AUMENTAR LA DEDUCCION PARA EL CALCULO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA.- El Grupo Parlamentario Acción Popular – Frente Amplio ha presentado el Proyecto de Ley N° 3710/2014-CR, mediante el cual se plantea incrementar a doce (12) UITs (actualmente siete (7) UITs) el monto fijo deducible para la determinación de la renta neta de quinta categoría. En el caso de contribuyentes que obtiene rentas de cuarta y quinta categoría se realizaría una única deducción de doce (12) UITs.

ACTUALIDAD TRIBUTARIA NACIONAL

DISPOSICION DE RESIDUOS DE APARATOS ELECTRICOS Y ELECTRONICOS.- En los Informes N° 067-2014-SUNAT/4B0000 y 069-2014-SUNAT/4B0000, la Administración ha absuelto diversas consultas relativas al Impuesto a la Renta, IGV y emisión de comprobantes de pago en caso de disposición de existencias y activos fijos considerados como Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos (RAEE).

Cabe destacar que, a pesar que existe la obligación legal de entregar dichos residuos a sistemas de manejo establecidos o empresas de servicios de residuos sólidos debidamente autorizadas, SUNAT concluye que la entrega de existencias consideradas como RAEE no califica como un desmedro deducible debidamente acreditado.

DEDUCCION DE INTERESES DE PRESTAMOS DESTINADOS A COMPRA DE ACCIONES O APORTES DE CAPITAL.- En el Informe N° 26-2014-SUNAT/5D0000, la Administración concluye que son deducibles los intereses de préstamos obtenidos para financiar la adquisición de acciones de empresas holding en el país o en el exterior o el aporte de capital a estas empresas, siempre que tales inversiones permitan generar sinergias en el desarrollo de actividades generadoras de renta gravada de la empresa que toma el endeudamiento.

JURISPRUDENCIA

IMPUESTO A LA RENTA: El hecho que una asociación realice actividad mercantil o empresarial no implica la repartición o distribución de rentas o beneficios económicos, ni desacredita el cumplimiento del requisito de exclusividad de fines a que hace referencia el inciso b) de la artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta (Resolución del Tribunal Fiscal N° 16451-10-2013)

La Administración Tributaria había declarado improcedente la solicitud de actualización de inscripción en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, en el caso de una asociación de finalidad cultural cuyo objeto social es el “Dedicarse sin limitación alguna a fomentar el conocimiento y el intercambio cultural entre el Perú y los Estados Unidos de América en la enseñanza del inglés y otros idiomas así como promover, apoyar y organizar actividades en el campo educativo y cultural que contribuyan a la sociedad”. Para cumplir con dicho fin el mismo estatuto estableció objetivos específicos como los de impulsar y contribuir a su desarrollo a través del diseño, implementación, promoción, franquicia y difusión de sistemas educativos orientados a la enseñanza del idioma inglés, entre otros.

En tal sentido, el Tribunal Fiscal revoca la resolución apelada bajo el entendido que si bien el estatuto de la asociación prevé como medios para lograr su finalidad, el realizar actividades mercantiles, ello no desnaturaliza su objeto social, precisando además que el desarrollo de una actividad mercantil o empresarial no implica la repartición o distribución de utilidades.

IMPUESTO A LA RENTA: No se considera como ingresos devengados a aquellos generados en operaciones de compraventa internacional de concentrado de minerales por el solo hecho de conocer el precio de cotización del metal (Resolución del Tribunal Fiscal N° 03963-8-2014)

El Tribunal Fiscal señala que en la industria minera las liquidaciones son documentos de carácter provisional o final, según sea el caso, que acompañan a la factura de ventas como sustento, por lo que tratándose de ventas de concentrados de mineral se registran inicialmente por el valor de acuerdo con las liquidaciones provisionales y luego dicho monto es ajustado en el periodo en que se emiten las liquidaciones finales.

En tal sentido, no corresponde que la Administración Tributaria considere que se ha devengado el ingreso por la transferencia del concentrado de mineral, por el solo hecho de conocer el precio de cotización del metal que se utilizará en la liquidación final. En efecto, el precio de tales transacciones no solo está sujeto a las fluctuaciones por la cotización de los precios internacionales sino también a los ajustes respectivos por el peso seco, humedad, entre otros factores, los que se conocen en definitiva con la liquidación final.

CÓDIGO TRIBUTARIO: La facultad de la SUNAT de requerir mediante el programa de cruce de información documentos relacionados con hechos que determinen tributos e información destinada a identificar a los clientes o consumidores de un tercero, debe respetar el plazo de prescripción del tributo (Resolución del Tribunal Fiscal N° 03926-1-2014)

El Tribunal Fiscal señala que si bien los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y, en especial, proporcionarle la información que ésta requiera sobre sus actividades o de terceros con los que guardaran relación, dicha facultad se encuentra limitada por el plazo de prescripción del tributo que se pretende fiscalizar.

En tal sentido, se dispone que al haber prescrito la facultad de verificación y fiscalización de la Administración Tributaria respecto al tributo y periodo en concreto, el contribuyente no tenía la obligación de presentar la información solicitada, dado que ya no estaba obligado a conservar la documentación que le permitiera determinar si existía o no la referida vinculación económica con el tercero.